研发费用加计扣除的具体操作流程是什么？

在当今快速发展的经济环境中，企业面临着激烈的市场竞争和技术革新的双重挑战。为了鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，我国政府出台了一系列税收优惠政策，其中研发费用加计扣除政策尤为引人注目。这一政策不仅减轻了企业的税收负担，还有效激发了企业的创新活力。然而，对于许多企业来说，如何正确理解和操作这一政策仍然是一个难题。本文将详细介绍研发费用加计扣除政策的操作流程，帮助企业更好地利用这一税收优惠，促进自身的发展和行业的进步。

研发费用加计扣除的具体操作流程如下：

1、项目确定与资料准备：

确定研发项目的合规性：研发活动应是为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业(以主营业务收入占比判定)，且企业的会计核算健全，能准确归集研发费用。

整理相关项目资料：准备独立、委托、合作研究开发项目计划和企业主管部门关于独立、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;独立、受托、合作研发的专业机构或项目组的编制及研发人员名单;科技行政部门登记的委托合作研究开发项目合同等。

2、会计核算与辅助账设置：

准确核算研发费用：按照企业会计准则等相关规定，对研发过程中发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等进行准确的会计核算。

设置研发支出辅助账：企业可以自主选择使用 2015 版研发支出辅助账样式，或者 2021 版研发支出辅助账样式，也可参照上述样式自行设计，但要包括规定的数据项且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

3、税务申报：

1）预缴申报：企业可在当年 7 月份预缴、10 月份预缴时申报享受研发费用加计扣除政策。在预缴企业所得税时，将已准确归集核算的研发费用，填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(A200000)的第 7 行 “减：免税收入、减计收入、加计扣除” 下的明细行次，填报相关优惠事项名称和本年累计优惠金额。同时，分项目填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，并留存备查。

2）汇算申报：

①填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）：除按照企业实际情况填写 “基本经营情况” 栏次外，应结合实际情况勾选 “224 研发支出辅助账样式”。

②填报《期间费用明细表》（A104000）：根据费用科目核算的具体项目金额，填写该表第 19 行 “研究费用”。例如，将管理费用中属于研发活动的各项费用填写在相应栏次。

③填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）：根据研发支出辅助账样式，将全年能够准确归集的研发费用，根据明细选择填报不同行次。

④填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）：填报完《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)后，数据会自动代入此表的相关行次。

⑤填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）：《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)中的数据，会自动带入到该表的相应栏次。

4、资料留存备查：

企业应保存研发项目的相关资料，如项目计划、立项决议文件、人员名单、合同、费用分配说明、辅助账等，以备税务机关后续核查。

需要注意的是，具体的操作流程可能会因地区、行业以及企业的具体情况而有所差异。在进行研发费用加计扣除申报时，建议企业提前了解当地税务机关的具体要求和相关规定，确保申报的准确性和合规性。

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